财税〔2016〕12号文案例解读:月销售额低于10万元免两项教育附加的会计处理

                    来源:中国税务报 作者:谷建华 人气: 发布时间:2016-02-03
                    摘要:2016年1月29日,《 财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知 》( 财税〔2016〕12号 )第一条规定,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不...
                    baidu
                    百度 www.pfuz.tw
                      2016年1月29日,《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)第一条规定,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。那么,免两项教育附加会计应如何处理呢?
                      
                      财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会〔2013〕24号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营?#20302;?#25910;入。
                      
                      《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2015〕96号)规定,为了继续支?#20013;?#24494;企业发展、推动创业就业,经国务?#21495;?#20934;,《财政部 国家税务总局关于进一步支?#20013;?#24494;企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)规定的增值税和营业税政策继续执行至2017年12月31日。
                      
                      例如,?#25104;?#19994;企业?#20999;?#35268;模纳税人,2016年1月份含税销售收入3.09万元,2月份含税销售收入9.27万元。城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%。会计处理如下:
                      
                      一、1月份会计处理
                      
                      1.计提增值税时
                      
                      借:应收账款或银行存款 30,900
                      
                        贷:主营业务收入 30,000
                      
                          应交税费——应交增值税 900
                      
                      2.根据财会〔2013〕24号和财税〔2015〕96号文件规定
                      
                      借:应交税费——应交增值税 900
                      
                        贷:营?#20302;?#25910;入——减免税额 900
                      
                      3.计提城建税?#26696;?#21152;为0
                      
                      二、2月份会计处理
                      
                      1.计提增值税时
                      
                      借:应收账款或银行存款 92,700
                      
                        贷:主营业务收入 90,000
                      
                          应交税费——应交增值税 2,700
                      
                      2.计提城建税?#26696;?#21152;
                      
                      借:营业税金?#26696;?#21152; 324
                      
                        贷:应交税费——应交城市维护建设税 189
                      
                          应交税费——应交教育费附加 81
                      
                          应交税费——应交地方教育附加 54
                      
                      3.根据财会〔2013〕24号和财税〔2016〕12号文件规定
                      
                      借:应交税费——应交教育费附加 81
                      
                        应交税费——应交地方教育附加 54
                      
                        贷:营?#20302;?#25910;入——减免税额 135
                      
                      从2016年2月1日起,月销售额不超过10万元的增值税小规模纳税人或月营业额不超过10万元的营业税纳税人,免征教育费附加和地方教育附加;免征的两项附加计入营?#20302;?#25910;入。但自2014年10月1日至2017年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征增值税和营业税,相应地免征城市维护建设税及两项教育附加。
                    北京pk10无敌五码公式

                                                        景德镇顶呱刮头奖 快乐彩玩法技巧 辽宁快乐12彩票qq群 中大奖的彩票 足彩胜负彩18087期推荐 本站公开一码中特 青海11选5中奖查询 韩国1.5分彩 奥克兰运动家棒球队 彩票华东15选5 美女六肖中特图 vr三分彩开奖记录官网 3d领袖吧 8大胜线上娱乐城合营商 篮球比分大小