[field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

                    用母公司的股權對子公司的員工做股權激勵的個人所得稅如何處理等12個稅收熱點難點問題解答(福建省稅務局8月12366)

                    來源:國家稅務總局福建省稅務局 作者:國家稅務總局福建省稅 人氣: 發布時間:2018-10-12
                    摘要:1.2018年5月1號后資金賬簿應如何繳納印花稅? 答:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規定:12.營業賬簿:記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元 另根據《財政部稅務總...
                    baidu
                    百度 www.pfuz.tw

                      1.2018年5月1號后資金賬簿應如何繳納印花稅?

                      答:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)附件《印花稅稅目稅率表》規定:“12.營業賬簿:記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元”

                      另根據《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)規定:“自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”

                      因此,自2018年5月1日起,對資金賬簿按照實收資本和資本公積的萬分之五減半征收印花稅。

                      2.企業代扣代繳個人所得稅,申請2%的手續費返還,需要提供什么資料?

                      答:納稅人向主管稅務機關申請支付代扣代繳個人所得稅款手續費要報送的資料有:(1)《代征代扣手續費支付申請表》;(2)《代征代扣稅款結報單》;(3)完稅憑證復印件;(4)經辦人身份證復印件。(5)主管稅務機關要求的其他資料。

                      3.企業外購食品贈送給客戶,是否需要代扣代繳個人所得稅?

                      答:根據《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)規定:“二、企業向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業代扣代繳:

                      1.企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照‘其他所得’項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

                      2.企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照‘其他所得’項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。”

                      因此,如符合上述文件規定情形,應由贈送禮品的企業按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

                      4.用母公司的股權對子公司的員工做股權激勵,個人所得稅扣繳義務人是誰?該股權激勵計劃應在母公司還是在子公司所在地主管稅務機關備案?

                      答:根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第五條規定:“(二)企業實施股權激勵或個人以技術成果投資入股,以實施股權激勵或取得技術成果的企業為個人所得稅扣繳義務人……”

                      另根據《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規定:“一、關于個人所得稅征管問題

                      ……

                      (五)企業備案具體按以下規定執行:

                      1.非上市公司實施符合條件的股權激勵,個人選擇遞延納稅的,非上市公司應于股票(權)期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月15日內,向主管稅務機關報送……

                      2.上市公司實施股權激勵,個人選擇在不超過12個月期限內繳稅的,上市公司應自股票期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月15日內,向主管稅務機關報送……”

                      因此,用母公司的股權對子公司的員工做股權激勵,應由實施股權激勵企業即母公司作為扣繳義務人,向其機構所在地主管稅務機關辦理相關備案手續。

                      5.個人股東投資款超過實收資本的部分計入“資本公積”,是否需要繳納個人所得稅?

                      答:根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)第一條規定:“股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。”

                      另根據《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函〔1998〕289號)第二條規定:“《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅。”

                      因此,個人股東投資款超過實收資本部分計入“資本公積”暫不征收個人所得稅;但若該資本公積轉增股本由個人取得的數額,應當依法征收個人所得稅。

                      6.公司向員工收取低于市場價的房租,是否可以從租計征房產稅?稅率是多少?

                      答:根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)規定:“第三條……房產出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

                      第四條房產稅的稅率,依照房產余值計算繳納的,稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的,稅率為12%。”

                      根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第(四)款規定:“對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產稅。”

                      因此,公司向員工收取低于市場價的房租,可以依照房產租金收入計算繳納的房產稅,稅率為4%。

                      7.將房產無償贈送給其他單位后,原房產所有人是否還需要繳納房產稅?

                      答:一、根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》(國稅發〔2003〕89號)規定:“二、關于確定房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務發生時間問題

                      ……

                      (二)購置存量房,自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續,房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅和城鎮土地使用稅。……”

                      二、根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號)規定:“三、關于房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題

                      納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的,其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。”

                      因此,將房產無償贈送給其他單位,原房產所有人應自辦理房屋權權屬變更手續的當月停止繳納房產稅,房產稅在辦理房屋權權屬變更手續的次月由接受捐贈方繳納。

                      8.技術培訓合同是否需要繳納印花稅?

                      答:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定:“下列憑證為應納稅憑證:

                      1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;……”

                      根據《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》((1989)國稅地字第34號)規定:“三、關于技術服務合同的征稅范圍問題

                      技術服務合同的征稅范圍包括:技術服務合同、技術培訓合同和技術中介合同。

                      ……

                      技術培訓合同是當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同。對各種職業培訓、文化學習、職工業余教育等訂立的合同,不屬于技術培訓合同,不貼印花。

                      ……”

                      因此,當事人一方委托另一方對指定的專業技術人員進行特定項目的技術指導和專業訓練所訂立的技術合同屬于印花稅的應稅憑證,應按規定繳納印花稅。

                      9.員工家人為單位員工購買的符合規定的商業健康保險支出,是否可以在個人所得稅稅前扣除?

                      答:根據《財政部 國家稅務總局保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2017〕39號)規定:“一、關于政策內容

                      對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。

                      2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。”

                      員工家人為單位員工購買的符合規定的商業健康保險支出視同個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。

                      10.個人購買符合規定的商業健康保險,需要提供哪些材料進行備案?

                      答:根據《國家稅務總局關于推廣實施商業健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第17號)規定:“三、有扣繳義務人的個人自行購買、單位統一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規定的商業健康保險產品,扣繳義務人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業個人所得稅年度申報表》時,應將當期扣除的個人購買商業健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中(需注明商業健康保險扣除金額),并同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》(見附件)。

                      其中,個人自行購買符合規定的商業健康保險產品的,應及時向扣繳義務人提供保單憑證,扣繳義務人應當依法為其稅前扣除,不得拒絕。個人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資薪金所得,且自行購買商業健康保險的,只能選擇在其中一處扣除。

                      個人未續保或退保的,應于未續保或退保當月告知扣繳義務人終止商業健康保險稅前扣除。四、個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和企事業單位承包承租經營者購買符合規定的商業健康保險產品支出,在年度申報填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(B表)》、享受商業健康保險稅前扣除政策時,應將商業健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行(需注明商業健康保險扣除金額),并同時填報《商業健康保險稅前扣除情況明細表》。實行核定征收的納稅人,應向主管稅務機關報送《商業健康保險稅前扣除情況明細表》,主管稅務機關按程序相應調減其應納稅所得額或應納稅額。納稅人未續保或退保的,應當及時告知主管稅務機關,終止商業健康保險稅前扣除。”

                      因此,個人購買商業健康保險,需要按照上述文件規定填報或向主管稅務機關報送《商業健康保險稅前扣除情況明細表》等,不需要辦理備案。

                      11.私立托兒所、幼兒園是否需要繳納城鎮土地使用稅?

                      答:根據《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)規定:“二、關于房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅

                      對國家撥付事業經費和企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地,免征房產稅、城鎮土地使用稅;”

                      因此,私立托兒所、幼兒園自用的土地,免征城鎮土地使用稅。

                      12.企業安排殘疾人就業比例未達1.6%,且不符合財稅〔2017〕18號文件規定的免征范圍,發生經營虧損時是否可以免征殘疾人就業保障金?

                      答:根據《福建省殘疾人就業保障金征收使用管理實施辦法》第六條規定:“本省行政區域內,用人單位未達到本單位在職職工總數1.6%比例安排殘疾人就業的,應當繳納殘保金。”

                      因此,發生經營虧損的企業,未達到本單位在職職工總數1.6%比例安排殘疾人就業的,應當繳納殘保金。

                    北京pk10无敌五码公式