個稅與社保:社會保險事業稅收支持政策總結

                    來源:法稅先鋒劉金濤 作者:法稅先鋒劉金濤 人氣: 發布時間:2018-10-07
                    摘要:《社會保險法》第五條規定,國家通過稅收優惠政策支持社會保險事業。那么,迄今有哪些稅收政策支持社會保險事業?歡迎添加、補正!謝謝! 一、《個人所得稅法》 1 、《個人所得稅法》第四條規定,免征個人所得稅: 1)保險賠款 2)按照國家統一規定發給干部...
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                    《社會保險法》第五條規定,國家通過稅收優惠政策支持社會保險事業。那么,迄今有哪些稅收政策支持社會保險事業?歡迎添加、補正!謝謝!

                    一、《個人所得稅法

                    1、《個人所得稅法》第四條規定,免征個人所得稅:

                    1)保險賠款

                    2)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。

                    2、《個人所得稅法》第六條規定:

                    居民個人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額。專項扣除,包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

                    3、《個人所得稅法實施條例》第二十五條規定:

                    按照國家規定,單位為個人繳付和個人繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金,從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

                    4財政部 國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知財稅[2006]10號)規定:

                    1)企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,免征個人所得稅;個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,允許在個人應納稅所得額中扣除。

                    企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費,應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。

                    2)個人實際領(支)取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金和住房公積金時,免征個人所得稅。

                    5財政部 國家稅務總局 保監會關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知財稅〔2017〕39號)規定:

                    對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。

                    二、《企業所得稅法

                    1、《企業所得稅法實施條例》第三十五條規定

                    企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除。

                    2財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知財稅[2009]27號)規定

                    自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

                    3、《企業所得稅法實施條例》第三十六條規定

                    除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

                    4國家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告國家稅務總局公告2016年第80號)規定

                    企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

                    三、契稅

                    國家稅務總局關于以土地、房屋權屬抵繳社會保險費免征契稅的批復國稅函〔2001〕483號)規定:根據國務院發布的《社會保險費征繳暫行條件》 (國務院第259 號令)中關于“社會保險基金不計征稅、費”的規定,對社會保險費(基本養老保險、基本醫療保險、失業保險)征收機構承受用以抵繳社會保險費的土地、房屋權屬免征契稅。

                    四、印花稅

                    1財政部 國家稅務總局關于全國社會保障基金有關印花稅政策的通知財稅[2003]134號)規定:

                    1)對社保理事會委托社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券應繳納的印花稅實行先征后返。社保理事會定期向財政部、上海市和深圳市財政局提出返還印花稅的申請,即按照中央與地方印花稅分享比例,屬于中央收入部分,向財政部提出申請;屬于地方收入部分,向上海市和深圳市財政局提出申請。具體退稅程序比照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》[(94)財預字第55號]的有關規定辦理。

                    2)對社保基金持有的證券,在社保基金證券賬戶之間的劃撥過戶,不屬于印花稅的征稅范圍,不征收印花稅。

                    2財政部 國家稅務總局關于境內證券市場轉持部分國有股充實全國社會保障基金有關證券(股票)交易印花稅政策的通知財稅[2009]103號)規定

                    經國務院批準,對有關國有股東按照《境內證券市場轉持部分國有股充實全國社會保障基金實施辦法》(財企[2009]94號)向全國社會保障基金理事會轉持國有股,免征證券(股票)交易印花稅。

                    五、綜合:財政部 稅務總局關于基本養老保險基金有關投資業務稅收政策的通知財稅〔2018〕95號)規定:

                    1、對社保基金會及養老基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內,運用養老基金投資過程中,提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入和金融商品轉讓收入,免征增值稅。

                    2、對社保基金會及養老基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內,運用養老基金投資取得的歸屬于養老基金的投資收入,作為企業所得稅不征稅收入;對養老基金投資管理機構、養老基金托管機構從事養老基金管理活動取得的收入,依照稅法規定征收企業所得稅。

                    3、對社保基金會及養老基金投資管理機構運用養老基金買賣證券應繳納的印花稅實行先征后返;養老基金持有的證券,在養老基金證券賬戶之間的劃撥過戶,不屬于印花稅的征收范圍,不征收印花稅。對社保基金會及養老基金投資管理機構管理的養老基金轉讓非上市公司股權,免征社保基金會及養老基金投資管理機構應繳納的印花稅。

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